Áfamentes vásárlás magyar cégeknek: ergonomikus irodabútor Romániából

Ha magyar cégként ergonomikus irodabútort – állítható magasságú íróasztalt, ergonomikus széket – szerez be, a legjobb ár-érték arányt gyakran nem Magyarországon találja meg. Az Ergoliv (ERGO ACTIV DESK SRL) romániai székhelyű, áfaregisztrált vállalkozás: Nagyváradról (Oradea) szállítunk az Európai Unió egész területére, és magyar, közösségi adószámmal rendelkező üzleti vevőink nettó, áfa nélküli számlát kapnak tőlünk. Sem román, sem magyar áfa nem kerül a számlára – az adót Ön rendezi a saját bevallásában, önadózással, jellemzően nulla tényleges pénzkiadással.

Ez nem kedvezmény és nem trükk, hanem az uniós áfarendszer alapszabálya. Az alábbiakban végigvesszük, kinek jár, mit kell hozzá elküldenie, mi fog szerepelni a számlán, hogyan zajlik a szállítás Romániából, és mit könyvel Ön a magyar áfabevallásában.

Miért nem szerepel áfa a számlán?

A romániai eladó és a magyar vevő közötti ügylet két, egymást tükröző eseményre bomlik:

• Romániai oldal – Közösségen belüli termékértékesítés. A román áfatörvény (227/2015. sz. törvény, 294. cikk (2) bekezdés a) pont, amely a 2006/112/EK irányelv 138. cikkét ülteti át) alapján ez adólevonási joggal járó adómentesség: a számlán 0 áfa szerepel, miközben az Ergoliv a kapcsolódó költségek előzetesen felszámított áfáját teljes körűen levonhatja (297. cikk (4) bekezdés c) pont). Ez nem export és nem „áfa hatályán kívüli” ügylet – a teljesítés helye Romániában van, csak adómentesen.
• Magyar oldal – Közösségen belüli termékbeszerzés. Ön a beszerzést Magyarországon adóztatja: 27%-os áfát állapít meg fizetendőként, és – teljes levonási jog esetén – ugyanabban a bevallásban ugyanezt az összeget levonja. A nettó pénzmozgás nulla.

„Fordított adózás” vagy adómentes értékesítés?

A piaci gyakorlat ezt az ügylettípust rendszerint fordított adózásként emlegeti, és a gazdasági logika valóban ez: az adót a vevő számolja el. Jogtechnikailag azonban pontosabb a megkülönböztetés – az eladó oldalán adómentes értékesítés áll, Ön pedig nem az eladó ügylete után adózik, hanem egy önálló adóztatandó tényállás, a saját Közösségen belüli beszerzése után. Ezért a számlánk kötelező eleme az adómentességre való hivatkozás; a „reverse charge” felirat legfeljebb kiegészítés lehet, nem helyettesíti azt.

Kinek jár az áfamentes számla?

A mentességnek együttesen kell teljesülnie az alábbi feltételeknek:

• Adóalanyi minőség. A vevő adóalany (vagy nem adóalany jogi személy), aki ilyen minőségében jár el. Magyar magánszemély sosem jogosult rá.
• Érvényes közösségi adószám, amelyet közöl velünk. Ez 2020. január 1-je óta nem formai, hanem anyagi jogi feltétel. A számnak az adófizetési kötelezettség keletkezésekor kell érvényesnek lennie.
• Az áru fizikailag elhagyja Romániát, és egy másik tagállamba kerül. Ez a feltétel semmilyen papírral nem pótolható.
• A tulajdonosként való rendelkezési jog átszáll a vevőre.
• Dokumentáció. Számla a vevő közösségi adószámával, valamint a kiszállítást igazoló okmányok (jellemzően aláírt CMR és a fuvarozó számlája).
• Bevallások. Az Ergoliv oldalán a román D300 és D390 (összesítő nyilatkozat), az Ön oldalán az áfabevallás és az ’A60 összesítő nyilatkozat.

Egy fontos kivétel: nem adóalany jogi személy (például egy önkormányzati intézmény) csak akkor köteles a beszerzés után adózni, ha közösségi beszerzései meghaladják a 10 000 eurónak megfelelő értékhatárt (Áfa tv. 20. § (2) a)). Ez alatt jogszerűen előfordulhat, hogy nincs közösségi adószáma – ilyenkor viszont nem tudunk áfamentesen számlázni.

Lépésről lépésre: hogyan zajlik egy céges rendelés

1. Ajánlatkérés és cégadatok. Küldje el a cég teljes nevét, székhelyét, a közösségi adószámot HU + 8 számjegy formában, a pontos szállítási címet, valamint a kapcsolattartó és az átvevő nevét, telefonszámát.
2. VIES-ellenőrzés. A közösségi adószámot az európai VIES rendszerben ellenőrizzük, és a lekérdezés eredményét időbélyeggel archiváljuk – rendeléskor és kiszállítás előtt is. Ez a mi kockázatkezelésünk, Önnek nincs vele teendője.
3. Visszaigazolás nettó áron. A rendelés-visszaigazolás már áfa nélküli, nettó összeget tartalmaz, a szállítási feltételekkel együtt (ki szervezi a fuvart, mikor és hová érkezik az áru).
4. Szállítás Romániából. Az árut fuvarozó partnerrel indítjuk Nagyváradról. Átvételkor kérjük a fuvarlevél (CMR) aláírását és bélyegzőjét – ez a legfontosabb bizonyíték arra, hogy az áru megérkezett Magyarországra.
5. Ha Ön szervezi a fuvart (saját vagy megbízott fuvarozóval), kérünk egy rövid írásbeli nyilatkozatot az átvételről. Tartalma: kiállítás dátuma, a vevő neve és címe, az áru mennyisége és jellege, az érkezés helye és időpontja, a jármű azonosítója, valamint az átvevő személy azonosítása. Ezt a teljesítést követő hónap 10. napjáig kérjük.
6. Számlázás. A számlát legkésőbb a teljesítést követő hónap 15-éig állítjuk ki. Előlegre nem állítunk ki adómentes közösségi számlát – a számla mindig a tényleges kiszállításhoz kapcsolódik.
7. Bevallások. Mi az ügyletet a román D390-ben szerepeltetjük az Ön HU adószámával; Ön ugyanezt az ’A60 nyilatkozatban a mi RO37974289 számunkkal. A NAV és az ANAF ezeket a VIES-en keresztül összeveti, ezért érdemes az összegeket és az időszakot egyeztetni.

Mit fog tartalmazni a számla?

Elem	Tartalom
Eladó	ERGO ACTIV DESK SRL, adószám: RO37974289 (a RO előtaggal együtt)
Vevő	Cégnév, cím és a HU + 8 jegyű közösségi adószám
Áfa	0 – a nettó adóalap feltüntetésével, áfasor nélkül
Jogszabályi hivatkozás	„Scutit de TVA cu drept de deducere – livrare intracomunitară de bunuri, art. 294 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 227/2015”, illetve „VAT exempt – intra-Community supply of goods, Art. 138 of Council Directive 2006/112/EC”. Magyar könyvelőjének kedvéért gyakran feltüntetjük: „Adómentes Közösségen belüli termékértékesítés – Áfa tv. 89. §”.
Pénznem	EUR vagy HUF; a román bevalláshoz a teljesítés napi BNR-árfolyamával számoljuk át lejre

Mit könyvel a magyar vevő?

• Fizetendő áfa 27% a számla összege után, Közösségen belüli termékbeszerzés jogcímén.
• Levonható áfa ugyanabban az összegben, ugyanabban a bevallási időszakban, ha teljes levonási joggal rendelkezik. Pénzügyi hatás: nulla.
• ’A60 összesítő nyilatkozat a beszerzésről, az Ergoliv RO37974289 számára hivatkozva.
• Intrastat beérkezési jelentés, ha átlépi a magyar értékhatárt.

Két buktató, amit érdemes előre tisztázni

Összeszereléssel kért szállítás

Ha az eladó – vagy az ő nevében eljáró vállalkozó – a bútort a magyarországi helyszínen szereli össze, az ügylet nem Közösségen belüli termékértékesítés: ilyenkor a teljesítés helye az összeszerelés helye, azaz Magyarország, és egészen más adókezelés vonatkozik rá. Ezért a bútort alapesetben szerelés nélkül, összeszerelési útmutatóval és videós segédlettel szállítjuk. Ha helyszíni szerelést szeretne, jelezze előre, hogy a megfelelő konstrukciót alakítsuk ki.

Az áru romániai átvétele vagy felhasználása

Ha a bútor fizikailag nem hagyja el Romániát – például egy magyar cég romániai telephelyére kéri –, a mentesség nem alkalmazható, függetlenül a közösségi adószámtól. Ilyenkor román áfát kell felszámítanunk.

GYIK

A 11 jegyű adószámomat adjam meg?

A közösségi adószám a 11 jegyű magyar adószám első 8 számjegye, HU előtaggal (például 12345676-2-13 → HU12345676). A VIES rendszerben csak ez a forma ellenőrizhető.

Mi van, ha a rendeléskor még nem adtam meg a közösségi adószámot?

A NAV álláspontja szerint az adószám utólag is közölhető – akár a teljesítés, az adófizetési kötelezettség keletkezése vagy a számla kiállítása után –, és ha az a kötelezettség keletkezésekor érvényes volt, illetve a többi feltétel is fennáll, az ügylet a szükséges korrekciókkal adómentesen kezelhető. Az egyszerűbb út természetesen az, ha már a rendeléskor megadja.

Magánszemélyként vagy közösségi adószám nélkül is kaphatok áfamentes számlát?

Nem. Ilyenkor Közösségen belüli távértékesítésről van szó: az értékhatár átlépése után magyar, 27%-os áfát számítunk fel és az uniós OSS rendszerben rendezzük, alatta pedig román áfát. Ez az egyik oka annak, hogy a magyar fogyasztói árak eltérnek a romániaitól – a 27%-os magyar kulcs a 21%-os román kulcshoz képest önmagában is közel 5%-kal magasabb bruttó árat jelent ugyanazon a nettó áron.

Mi történik, ha a kiszállítást nem lehet igazolni?

A román szabályok szerint a mentességet igazoló iratokat a teljesítéstől számított 150 naptári napon belül kell összeállítanunk. Ha ez nem sikerül, román áfát (21%) kell felszámítanunk, és csak az iratok megérkezésekor korrigálhatunk. Ezért kérünk minden esetben aláírt átvételi igazolást – ez Önnek is a legegyszerűbb módja annak, hogy a nettó ár nettó maradjon.

Nekem kell foglalkoznom a román e-Transport bejelentéssel?

Nem. A UIT kód igénylése a romániai szállító feladata, ezt mi intézzük. Önnek annyi a teendője, hogy a szállítási címet és az átvevő adatait pontosan adja meg.

Csak Magyarországra szállítanak?

Nem, az EU egész területére szállítunk. A rendeltetési tagállam egyébként eltérhet attól a tagállamtól, amely a közösségi adószámot kiadta – ilyen esetben viszont kérjük, előre jelezze, mert eltérő dokumentációra van szükség.

Kérjen céges ajánlatot

Az Ergoliv a LiberNovo hivatalos forgalmazója, saját fejlesztésű állítható magasságú asztalokkal és ergonomikus székekkel, nagyváradi (Oradea) bemutatóteremmel, ahol az irodabútorok kipróbálhatók – érdemes egy közös látogatást szervezni, mielőtt egy egész iroda berendezéséről dönt. Céges vásárlóknak mennyiségi árazást, projektszintű ajánlatot és teljes EU-s kiszállítást biztosítunk.

Küldje el cégadatait és a közösségi adószámát, mi pedig 24 órán belül visszaigazoljuk a VIES-ellenőrzést és elkészítjük a nettó, áfa nélküli ajánlatot.

Jogi nyilatkozat: a fenti tartalom általános tájékoztatás, nem adótanácsadás – a konkrét ügylet megítéléséhez kérjük, egyeztessen könyvelőjével vagy adótanácsadójával.

Ha konkrét modelt keres: LiberNovo ergonomikus székek és állítható magasságú íróasztalok az Ergolivtől, romániai raktárból, magyar számlázással.